Zakelijke aftrek van maaltijden buiten de deur
Een zelfstandige consultant uit Limburg werkt voor langere tijd op locaties in Amsterdam en Tilburg. Hij verblijft doordeweeks in gehuurde kamers en eet zijn ontbijt, lunch en diner buiten de deur. Deze maaltijdkosten heeft hij als zakelijke uitgave opgevoerd, maar de Belastingdienst meent dat het om privé-uitgaven gaat en daarom niet aftrekbaar zijn. Wat vindt de Hoge Raad hiervan?
Standpunt gerechtshof
Zakelijke kosten die een ondernemer maakt voor het belang van zijn bedrijf mogen in principe worden afgetrokken van de winst. Het is aan de ondernemer om te bepalen of een bepaalde uitgave nuttig is voor de onderneming. De belastinginspecteur of rechter kan dit oordeel niet zomaar naast zich neerleggen.
Kosten die duidelijk verband houden met zakelijke belangen zijn in principe aftrekbaar, ongeacht de hoogte. Als uitgaven echter puur voor persoonlijke behoeften zijn gedaan, dan hebben ze geen zakelijk karakter en mogen ze niet van de winst worden afgetrokken.
In sommige gevallen kunnen uitgaven zowel zakelijke als persoonlijke voordelen hebben; dit worden gemengde kosten genoemd. Verteerkosten (eten en drinken) zijn hier een voorbeeld van. Voor deze gemengde kosten geldt een wettelijke aftrekbeperking: het eerste €5.600 van de uitgaven aan eten, drinken en genotmiddelen is niet aftrekbaar. Als dat voordeliger is, mag men ook kiezen om 80% van deze kosten af te trekken. Voor gemengde kosten, zoals verteerkosten, wordt het privé-element dus al meegenomen door de aftrekbeperking.
In dit geval verbleef de consultant in Amsterdam en Tilburg voor zijn werk, wat betekent dat ook de gemaakte maaltijdkosten zakelijke uitgaven zijn. Het feit dat eten buiten de deur duurder is dan thuis eten, maakt deze kosten niet automatisch privé-uitgaven.
Conclusie van de Hoge Raad
De Hoge Raad geeft de consultant gelijk: hij mag 80% van de verteerkosten aftrekken.
Tip: Eten en drinken tijdens een zakelijke verblijf hoeft op zichzelf niet beoordeeld te worden op zakelijkheid, maar valt onder de aftrekbeperking. Alleen als kosten puur voor privégebruik zijn, geldt deze aftrekbeperking niet.
